備受社會關(guān)注的個人所得稅法迎來第七次大修。今天上午,個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議。
個人所得稅是目前我國僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種,在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。記者了解到,此次個稅改革在建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制方面邁出了重要一步,可以說是對現(xiàn)行個人所得稅制的一次根本性改革。改革總體上將使納稅人稅負(fù)普遍下降,人民群眾享受“改革紅利”。
財(cái)政部部長劉昆在會上說,這次修改個人所得稅法,旨在落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于個人所得稅改革的決策部署,依法保障個人所得稅改革順利實(shí)施。修改工作堅(jiān)持突出重點(diǎn),對現(xiàn)行個人所得稅法不適應(yīng)改革需要的內(nèi)容進(jìn)行修改,補(bǔ)充、完善保障改革實(shí)施所需內(nèi)容。對其他內(nèi)容,原則上不作修改。
據(jù)介紹,此次修法有5大亮點(diǎn)值得關(guān)注:一是將4項(xiàng)勞動性所得實(shí)行按年綜合征稅,適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率；二是優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu),擴(kuò)大中低檔稅率級距,重點(diǎn)降低中等以下收入群體稅收負(fù)擔(dān)；三是綜合考慮人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素,并體現(xiàn)一定前瞻性,提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)；四是設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金五項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除；五是增加反避稅條款。
勞務(wù)報(bào)酬稿酬等4項(xiàng)納入綜合征稅范圍
現(xiàn)行個人所得稅法采用分類征稅方式,將應(yīng)稅所得分為11類,即工資、薪金所得,個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。這11項(xiàng)所得實(shí)行不同征稅辦法,分別適用不同的稅率、扣除方法和計(jì)稅規(guī)則。
按照“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”的要求,結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況,草案將工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動性所得(下稱綜合所得)納入綜合征稅范圍,適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率,居民個人按年合并計(jì)算個人所得稅,非居民個人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個人所得稅。
同時,草案適當(dāng)簡并應(yīng)稅所得分類,將“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”調(diào)整為“經(jīng)營所得”,不再保留“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”,該項(xiàng)所得根據(jù)具體情況,分別并入綜合所得或者經(jīng)營所得。
而對經(jīng)營所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得以及其他所得,仍采用分類征稅方式,按照規(guī)定分別計(jì)算個人所得稅。
個稅起征點(diǎn)擬提高至每年6萬元
按照現(xiàn)行個人所得稅法,工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用800元；4000元以上的,減除20%的費(fèi)用。
值得一提的是,3500元的免征額設(shè)定于2011年。從1980年個人所得稅法出臺至今,這一標(biāo)準(zhǔn)共經(jīng)歷了3次調(diào)整,從1980年的800元,調(diào)整為2006年的1600元、2008年的2000元,再到2011年的3500元,并一直延續(xù)至今。
此次草案將上述綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬元/年)?！斑@一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素,并體現(xiàn)了一定前瞻性。”劉昆指出,按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算,取得工資、薪金等綜合所得的納稅人,總體上稅負(fù)都有不同程度下降,特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯,有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。
根據(jù)草案,該標(biāo)準(zhǔn)對于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人統(tǒng)一適用,不再保留專門的附加減除費(fèi)用(1300元/月)。
應(yīng)納稅所得額按月計(jì)算調(diào)整為按年計(jì)算
此次個稅改革對稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整,擴(kuò)大了中低檔稅率級距,重點(diǎn)降低中等以下收入群體稅收負(fù)擔(dān)。
綜合所得稅率方面,草案規(guī)定,以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率(3%至45%的7級超額累進(jìn)稅率)為基礎(chǔ),將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算,并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距。具體是:擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距,3%稅率的級距擴(kuò)大一倍,現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級距,現(xiàn)行稅率為20%的所得,以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級距,30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。
經(jīng)營所得稅率方面,草案規(guī)定,以現(xiàn)行個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅率為基礎(chǔ),保持5%至35%的5級稅率不變,適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級距,其中最高檔稅率級距下限從10萬元提高至50萬元。
新增子女教育支出等專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目
今年的政府工作報(bào)告中提出,改革個人所得稅,提高個人所得稅起征點(diǎn),增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除,合理減負(fù),鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。這是近5年來政府工作報(bào)告中首次提及個人所得稅改革。
此次草案增加規(guī)定,子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。草案同時明確,現(xiàn)行的個人基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行。
“專項(xiàng)附加扣除考慮了個人負(fù)擔(dān)的差異性,更符合個人所得稅基本原理,有利于稅制公平。”劉昆說。
維護(hù)國家稅收權(quán)益增加反避稅條款
目前,個人運(yùn)用各種手段逃避個人所得稅的現(xiàn)象時有發(fā)生。為了堵塞稅收漏洞,維護(hù)國家稅收權(quán)益,此次個稅改革增加了反避稅相關(guān)條款。
草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定,針對個人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為,賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。草案還規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整,需要補(bǔ)征稅款的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,并依法加收利息。
此外,為保障個人所得稅改革的順利實(shí)施,草案還明確了非居民個人征稅辦法,并進(jìn)一步健全了與個人所得稅改革相適應(yīng)的稅收征管制度,如確立自主申報(bào)的原則,實(shí)行信息共享。
