企業(yè)審計是反映企業(yè)經營狀況和財務信息的重要手段和制度,按照相關法律規(guī)定,企業(yè)必須定期進行審計并出具審計報告,這些審計報告會用于企業(yè)的融資、經營等方方面面。
出具一份審計報告往往要審查企業(yè)的各方面,需要經過多道審核程序,耗時長,而記者在調查中發(fā)現,網上一些公司竟然能上午接單,下午就承諾出具報告,價格更是便宜,有的只要二三百元,甚至幾十元就能做。那么這些審計報告是怎么做出來的呢?又是誰在出具和出售呢?
平臺多家網店宣稱“一天出報告”
記者隨機點開某網購平臺,搜索“財務、審計”等關鍵詞,映入眼簾的是五花八門的代理出具審計報告的網店,頁面上醒目的加粗字體顯示著“財務審計”。很多商家都在商品頁下方標注著“正規(guī)二維碼防偽、報告當天可出”等字樣。
記者隨機聯系了多個商家,詢問如何出具審計報告。
調查中,多個網絡商家還給記者發(fā)來了他們出具的財務審計報告的范本,并承諾“只需要提供公司財務報表中的真實資產負債和利潤表,其他的都可以幫忙編寫”,更有商家表示,即使公司完全沒有實際經營、沒有財務報表,也可以憑空做出一份審計報告。
迅速出報告
根據客戶要求任意修改數據
通過調查記者發(fā)現,網絡上大肆兜售的這些審計報告除了價格便宜之外,還能夠迅速出報告,并且根據客戶要求任意修改數據,那么這樣的企業(yè)審計報告是否合規(guī)?一份正規(guī)的企業(yè)審計報告到底需要經過什么程序才能出具呢?記者聯系上了浙江金華財政局的一名工作人員,對這些問題進行了解答。
金華市注冊會計師資產評估行業(yè)黨委副書記 包俊勝:需要到現場核實企業(yè)的相關情況,回來以后進行相應的復核,還要跟銀行的函證單再進行逐一的核對,最終確認這些經濟活動的真實性。初步報告以后,我們再經歷內部的三級復核程序,最終才能形成一個審計報告,嚴格按照規(guī)范來,正規(guī)步驟大概有15到16個步驟。
財政部門工作人員告訴我們,出具一份審計報告往往要審查企業(yè)的方方面面,又需要經過多個審核程序,按照這些網絡商家所宣稱的,想在一天時間里就出具一份客觀真實的審計報告幾乎沒有可能。
無審計程序 無真實材料
報告從何而來
按照規(guī)定,出具審計報告有著嚴格的工作流程和規(guī)定,那么,在既無審計程序,又無真實審計材料的情況下,網絡商家手中所謂的蓋了真章的審計報告是從何而來,又是誰出具的呢?不久前,浙江金華警方偵破的公安部、財政部聯合督辦的特大制售虛假審計報告系列案件,揭開了其中的秘密。
數據隨意編
每增加一億元收費多一百元
根據一段某公司財務人員與銷售客服的聊天記錄,民警找到了一家名為“金華指北針電子商務有限公司”的網店。
警方發(fā)現,這家網店不但承諾可以不需要財務報表快速出具審計報告,還可以“按需定制”,用各種模板實現“上午接單、下午出報告”,并且“明碼標價”。除此之外,這家網點還聲稱,審計報告數據可隨意捏造,每增加1億元,收費只需增加100元。在他們售出的審計報告中,億元級乃至十億元級的報告比比皆是。
民警在梳理這家網店售出的審計報告中發(fā)現,出具這些虛假審計報告的都是一家位于北京的會計師事務所。
隨后,警方前往北京對這家會計師事務所進行深入調查。
金華市公安局江南分局網安大隊副大隊長 於蕤:我踏入窩點的時候,給我的感覺是觸目驚心,所呈現的景象就是一個印刷工廠。所有的人員不是在做跟審計相關的工作,反而是單純以客戶發(fā)給他的審計報告,打印、蓋章、裝訂,成為一個印刷工廠。
進一步調查中警方發(fā)現,這家涉案的會計師事務所法定代表人是左某,2005年取得注冊會計師執(zhí)業(yè)資格,2014年注冊成立了這家會計師事務所。
金華市公安局江南分局經偵大隊副大隊長 李朝陽:在初期他們還是能堅持正常審計的,但到2019年之后,他們發(fā)現通過正常審計獲得的客源比較少,而且出具一份審計報告時間漫長;而用這些不正規(guī)的審計,往往當天就可以出具報告,而且客源量激增,獲取的利益巨大,所以他們慢慢走向了出具虛假證明文件的道路上。
“人職分離”涉案事務所存違規(guī)情況
隨著調查的深入,民警還發(fā)現這家會計師事務所還存在著“人職分離”的違規(guī)情況。其中一名注冊會計師早就離開了這個行業(yè),但是她將自己的執(zhí)業(yè)證件出租給了涉案的會計師事務所,并從中獲利。
控制3家會計師事務所
流水線生產虛假報告
經警方調查,截至案發(fā),左某實際掌控了3家會計師事務所、1家資產評估事務所、7家淘寶店鋪。累計銷售各類虛假審計報告47000余份,涉及全國31個省、自治區(qū)、直轄市,非法銷售所得高達5100余萬元。
虛假企業(yè)審計報告衍生哪些犯罪
據警方調查,查獲的涉案審計報告多達47000余份,審計總金額高達上千億元,那么,這樣的虛假審計報告會對經濟社會有怎樣的危害,又會衍生哪些犯罪呢?
利用虛假審計報告騙貸 造成銀行損失4.9億元
今年6月,最高法人民法院公布了一起財務造假典型案例,廈門某會計師事務所先后為三家公司違法違規(guī)出具虛假年度《審計報告》。這三家公司利用虛假《審計報告》等材料,向銀行騙取貸款,逾期未還金額高達4.9億余元。
騙取政府補貼 造成國家損失
除了可能會被不法企業(yè)用于騙取貸款,記者通過查詢還發(fā)現,虛假審計報告也曾被用于騙取國家優(yōu)惠政策和扶植資金。海南省第二中級人民法院二審審理的一起案件顯示,為騙取海南省關于支持鮮活農產品冷鏈配送的扶持資金,被告人黃某某通過偽造某公司年度財物報表、營業(yè)執(zhí)照、《專項審計報告》等材料,騙取國家項目扶持資金共計人民幣41.66萬元。黃某某因犯詐騙罪,被判處有期徒刑四年,并處罰金人民幣6萬元。
開展專項整治 遏制虛假審計報告蔓延態(tài)勢
除了這些具體案例,警方表示,由于虛假審計報告無法客觀真實反映企業(yè)的真實經營狀況,一旦虛假審計報告泛濫,將對正常的經濟活動產生不利影響。
為了遏制虛假審計報告蔓延的態(tài)勢,全國公安機關對此類犯罪開展了系列打擊行動,其中金華警方根據此前案件擴展出的線索,連續(xù)三年進行了專項打擊,先后共抓獲犯罪嫌疑人200余人,摧毀犯罪窩點13處。
加大監(jiān)管力度
打防并舉 形成合力
這些虛假的審計報告,通過網絡銷售,按需定制,數據隨意更改,可謂是有求必應,但這樣的企業(yè)審計報告根本無法反映企業(yè)的實際生產經營情況,而虛假審計報告的去向形成了多種下游犯罪,一旦泛濫,對正常的經濟活動產生負面影響,因此必須予以堅決的打擊。同時,這些案件中也暴露出一些從業(yè)人員知法犯法,在暴利的驅使下頂風作案,相關行業(yè)部門要加大監(jiān)管力度,打防并舉,形成合力,這樣才能真正堵住這個市場漏洞,保障經濟社會健康發(fā)展。
